Бухгалтерский учет приобретения банком права требования по договору факторинга
По дебету счета выбытия (реализации) и погашения приобретенных прав требования списываются вложения (часть вложений) в приобретенное право требования. Начисленная в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах сумма налога на добавленную стоимость также отражается по дебету счета выбытия (реализации) и погашения приобретенных прав требования в корреспонденции со счетом по учету налога на добавленную стоимость, полученного.
Этим же днем финансовый результат подлежит отнесению на счет учета доходов либо расходов от проведения факторинговых, форфейтинговых операций по символам 17308 и 29407 соответственно.
Датой выбытия права требования является дата уступки права требования другим лицам (дата реализации), определенная условиями сделки, либо дата погашения должником (заемщиком) своих обязательств.
Поступление денежных средств от должника (заемщика) отражается бухгалтерскими проводками:
а) Дебет — счетов по учету денежных средств,
Кредит — счетов выбытия (реализации) и погашения приобретенных прав требования и одновременно в сумме части прав требования, рассчитываемой пропорционально отношению суммы частичного платежа к номинальной стоимости права требования;
б) Дебет — счетов выбытия (реализации) и погашения приобретенных прав требования,
Кредит — счета № 47803 «Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования»;
в) сумма платежа списывается с внебалансового учета (с соблюдением очередности, определенной в первичном договоре):
дебет — счета № 99999,
Кредит — счета № 91310 «Номинальная стоимость приобретенных прав требования»;
г) отнесение финансового результата на счета учета доходов или расходов от проведения факторинговых, форфейтинговых операций:
при положительном результате:
Дебет — счета № 61207 «Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования», Кредит — счета № 70107 «Другие доходы»,
при отрицательном результате:
Дебет — счета № 70209 «Другие расходы», Кредит — счета № 61208 «Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования»;
Права требования клиента к своему должнику, уступленные приобретателю клиентом в целях обеспечения исполнения обязательств клиента перед приобретателем, отражаются в сумме обеспечения, определенной в договоре уступки права требования, бухгалтерской проводкой:
Дебет — счета № 47803 «Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования»,
Кредит — счета по учету расчетов с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям.
Одновременно отражается общая сумма приобретенных прав требования (основной долг, проценты, неустойки (штрафы, пени):
Дебет – счета № 91310 «Номинальная стоимость приобретенных прав требования», Кредит — счета № 99999.
При поступлении денежных средств от должника совершаются следующие бухгалтерские проводки:
а) Дебет— счетов по учету денежных средств, Кредит — счетов выбытия (реализации) и погашения приобретенных прав требования и в этой же сумме,
Дебет — счетов выбытия (реализации) и погашения приобретенных прав требования,
Кредит — счета №47803 «Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования»;
б) одновременно списывается задолженность клиента перед приобретателем, в счет обеспечения которой получены денежные средства:
Дебет — счетов по учету расчетов с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям,
Кредит — счетов по учету кредитов предоставлен-ных (депозитов и иных размещенных средств) или счетов по учету прочих размещенных средств,
Кредит — счета № 324 «Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам»,
Кредит — счета № 458 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»,
Кредит — счета № 47427 «Требования по получению процентов»,
Кредит — счета № 325 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам»,
Кредит — счета № 459 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»,
Кредит — других счетов по учету соответствующей задолженности;
в) одновременно сумма начисленных процентов относится на доходы:
Дебет — счета № 32801 «Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств»,
Дебет — счета № 47501 «Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам»,