Бухгалтерский учет приобретения банком права требования по договору факторинга

По дебету счета выбытия (реализации) и погашения приобретенных прав требования списываются вложения (часть вложений) в приобретенное право требования. На­численная в соответствии с требованиями законодатель­ства о налогах и сборах сумма налога на добавленную стоимость также отражается по дебету счета выбытия (ре­ализации) и погашения приобретенных прав требования в корреспонденции со счетом по учету налога на добавлен­ную стоимость, полученного.

Этим же днем финансовый результат подлежит отнесению на счет учета доходов либо расходов от проведения факто­ринговых, форфейтинговых операций по символам 17308 и 29407 соответственно.

Датой выбытия права требования является дата уступки права требования другим лицам (дата реализации), опреде­ленная условиями сделки, либо дата погашения должником (заемщиком) своих обязательств.

Поступление денежных средств от должника (заем­щика) отражается бухгалтерскими проводками:

а) Дебет — счетов по учету денежных средств,

Кредит — счетов выбытия (реализации) и пога­шения приобретенных прав требования и одновременно в сумме части прав требования, рассчи­тываемой пропорционально отношению суммы частичного платежа к номинальной стоимости права требования;

б) Дебет — счетов выбытия (реализации) и погашения приобретенных прав требования,

Кредит — счета № 47803 «Права требования, приобретенные по договорам финанси­рования под уступку денежного требо­вания»;

в) сумма платежа списывается с внебалансового учета (с соблюдением очередности, определенной в первичном дого­воре):

дебет — счета № 99999,

Кредит — счета № 91310 «Номинальная сто­имость приобретенных прав требования»;

г) отнесение финансового результата на счета учета до­ходов или расходов от проведения факторинговых, форфей­тинговых операций:

при положительном результате:

Дебет — счета № 61207 «Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требо­вания», Кредит — счета № 70107 «Другие доходы»,

при отрицательном результате:

Дебет — счета № 70209 «Другие расходы», Кредит — счета № 61208 «Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требо­вания»;

Права требования клиента к своему должнику, уступ­ленные приобретателю клиентом в целях обеспечения испол­нения обязательств клиента перед приобретателем, отража­ются в сумме обеспечения, определенной в договоре уступ­ки права требования, бухгалтерской проводкой:

Дебет — счета № 47803 «Права требования, приобретенные по договорам финанси­рования под уступку денежного требо­вания»,

Кредит — счета по учету расчетов с клиентами по факторинговым, форфейтинговым опера­циям.

Одновременно отражается общая сумма приоб­ретенных прав требования (основной долг, проценты, не­устойки (штрафы, пени):

Дебет – счета № 91310 «Номинальная сто­имость приобретенных прав требования», Кредит — счета № 99999.

При поступлении денежных средств от должника совершаются следующие бухгалтерские проводки:

а) Дебет— счетов по учету денежных средств, Кредит — счетов выбытия (реализации) и пога­шения приобретенных прав требования и в этой же сумме,

Дебет — счетов выбытия (реализации) и погаше­ния приобретенных прав требования,

Кредит — счета №47803 «Права требования, при­обретенные по договорам финансирова­ния под уступку денежного требования»;

б) одновременно списывается задолженность клиента перед приобретателем, в счет обеспечения которой получе­ны денежные средства:

Дебет — счетов по учету расчетов с клиентами по факторинговым, форфейтинговым опера­циям,

Кредит — счетов по учету кредитов предоставлен-ных (депозитов и иных размещенных средств) или счетов по учету прочих раз­мещенных средств,

Кредит — счета № 324 «Просроченная задолжен­ность по предоставленным межбанковс­ким кредитам, депозитам и иным разме­щенным средствам»,

Кредит — счета № 458 «Просроченная задолжен­ность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»,

Кредит — счета № 47427 «Требования по получе­нию процентов»,

Кредит — счета № 325 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещен­ным средствам»,

Кредит — счета № 459 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»,

Кредит — других счетов по учету соответствующей задолженности;

в) одновременно сумма начисленных процентов относит­ся на доходы:

Дебет — счета № 32801 «Предстоящие поступле­ния по операциям, связанным с предос­тавлением (размещением) межбанковс­ких кредитов, депозитов и иных разме­щенных средств»,

Дебет — счета № 47501 «Предстоящие поступле­ния по операциям, связанным с предос­тавлением (размещением) денежных средств клиентам»,