Учет нематериальных активов, финансовых вложений и ценных бумаг.

1. НА и принципы организации их учета.

2. Учет износа НА

3. Учет ЦБ.

4. Учет финансовых инвестиций.

1. НА и принципы организации их учета.

Одной из составных частей имущества предприятия являются нематериальные активы (НА) . Сюда относятся: долгосрочные неосязаемые активы, которые не имеют материальных форм, но приносят доход предприятию.

Их ценность заключается в долгосрочных правах, которые они дают владельцу, например:

- патенты,

- авторские права,

- лицензии,

- торговые марки,

- “ноу-хау”,

- права пользования землей и природными ресурсами,-

- программные продукты,

- особые привилегии,

- технологии,

- права пользования брокерскими местами.

В б/у НА учитываются по стоимости их приобретения, которая определяется:

1) по цене договоренности сторон. Такая оценка НА применяется, если учредитель осуществляет в счет вкладов в УК НА.

2) по фактическим затратам на приобретение НА. Эта оценка применяется в случае приобретения НА за плату;

3) по цене, устанавливающейся экспертным путем. Применяется при поступлении НА от предприятий, организаций и физ. лиц безвозмездно.

Первичный учет на ведется на основании следующих документов:

- свидетельство на право пользования:

- акт приемки работ по разработке ПО:

- протоколы о внесении НА:

- протоколы собраний учредителей:

- патенты и др.

Аналитический учет НА ведется по их видам в карточках типовой формы ОС 6 и ведомости № 17, где отражается наименование объекта, первонач. стоимости, техн.-эк. характеристика, срок полезного действия и др.

Синтетический учет НА ведется на счете 04 “Нематериальные активы”. Счет активный; Сн (Дт) = наличие НА; Дт = поступление НА в корреспонденции след. счетов: Кт 75 - при внесении НА учредителями в качестве вкладов в УК.

Кт 08 - приобретение НА за плату у других организаций и лиц

Кт 87 - безвозмездное поступление НА от др. предприятий, лиц и субсидии правительства

Выбытие НА отражается по Кт 04 01 в кор-ции:

Дт 48 - выбытие при списании, реализации, безвозмезд. передаче НА

НДС - Списание : Дт 68 Кт 19, Начисление: Дт 48 Кт 68

2. Учет износа НА

Как ОС, НА в процессе эксплуатации переносят свою стоимость на ст-ть создаваемой продукции, выполненных работ и оказываемых услуг постепенно в виде износа (аморт.)

Износ НА начисляется ежемесячно по норме. Ее величина рассчитывается исходя из первоначальной стоимости и срока полезн. использования.

По объектам без срока полезного исп-я нормы устанавливаются в расчете на 10 лет, но не более срока деятельности предприятия.

Учет износа НА ведется на счете 05 “Износ НА”. Начисление износа отр-ся по Кт 05 в корреспонденции с Дт 20, 25, 26 в зависимости от назначения НА При выбытии НА по различным причинам по ним начисляется износ Дт 05 Кт 48.

3. Учет ценных бумаг

В связи с расширением рыночных отношений и развитием новых форм собственности появились новые объекты учета - ц/б.