Учет основных средств и капитальных вложений
Дт 08-3 (строительство объектов ОС)
Кт 10 - материалы отнесены на затраты по капитальным вложениям
Кт 12 - МБП
Кт 13 - начислен износ МБП, используемых при строительстве ОС.
Кт 23 - списаны услуги вспомогательного производства, оказанные им при кап. вложениях.
Кт 60 - акцепт счетов поставщика за работы для капитального строительства (в т.ч. за оборудование, не требующее монтажа)
Кт 70 - сумма по оплате труда персоналу, занатому кап. вложениями
Кт 71 - списана задолженность подотчетных лиц по расходам, произведенным или по кап. вложениям
Кт 76 - отражена задолженность кредиторам, возникшая в процессе строительства и приобретения новых ОС (транспорт и т.п.)
После сдачи в эксплуатацию расходы присоединяют в первоначальной стоимости:
Дт 01 Кт 08
Непроизводственная сфера: ОС принимаемые на учет с отнесением на увеличением социальной сферы:
Дт 01 Кт 88-4 (фонд социальной сферы) - безвозмездно непроизводственные ОС - увеличение балансовой стоимости объектов непроизводственного назначения
Доставка (расходы)
Дт 88-4 Кт 23, 60, 70, 71, 76
За счет увеличения чистой прибыли
Дт 88-4 Кт 23, 60, 70, 71
Получение ОС за счет вклада в УК
Образование предприятия (приход по первоначальной стоимости):
Дт 01 Кт 75-1
Износ
Дт 75-1 (расчеты по вкладам в УК) Кт 02-1 (износ собственных ОС)
Расходы по доставке принимает предприятие
Дт 08-3 Кт 10, 12, 13
Покупка ОС (у других предприятий)
Дт 08 Кт 60 (приобретение) - стоимость, указанная в счете поставщика
Приходование:
Дт 01 Кт 08
Аренда (переход ОС из долгосрочной аренды с собственность предприятия)
Дт 01 Кт 03
Износ:
Дт 02-2 (износ долгосрочно арендуемых ОС) Кт 02-1 - перечисление износа (за время эксплуатации) - переход из арендованных в собственность арендатора.
4. Учета затрат на ремонт и техническое обслуживание основных средств.
В результате эксплуатации ОС изнашиваются. Существует два вида износа: моральный и физический. Моральный износ - необходима замена и модернизация оборудования. Физический износ - необходим ремонт оборудования.
Существует два вида ремонта: текущий и капитальный. Текущий - поддержание ОС в нормальном состоянии. Затраты по текущему ремонту относятся на расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, зданий и др. ОС. Капитальный ремонт - замена отдельных деталей и узлов по истечении срока эксплуатации. Для капитального ремонта комиссией (назначается руководителем предприятия) составляется смета расходов, необходимых для капитального ремонта. Сроки проведения капитального ремонта планируются заранее (за 1-2 года). Источник проведения капитального ремонта - созданный резерв предстоящих расходов и платежей.
Для создания резерва, предприятие ежемесячно в течение года включает часть стоимости затрат по кап. ремонту в себестоимость ГП:
Дт 25 (26) Кт 89
Кап. ремонт проводят двумя способами:
1) хозяйственным (за счет специальных служб предприятия);
2) подрядным (специализированное предприятие).
Затраты по кап. ремонту, выполненному хозяйственным способом:
Дт 23 Кт 10, 70, 69,
По окончании работ затраты списываются:
Дт 89 Кт 23
Затраты по кап. ремонту, проведенному подрядным способом:
при предъявлении счета (поставщика) подрядчика
Дт 89 Кт 60
начислен НДС за выполнение работы