Организация бухгалтерского учета ценных бумаг в коммерческих банках.
Оприходование указанного имущества , предоставленного в натуральной форме акционерами (участниками) в пользование банка в оплату акций , производится в оценке , определенной исходя из арендной платы за пользование этим имуществом , исчисленной за весь период деятельности банка или другой срок , установленный участниками Этот срок указывается в учредительных документах:
Учредители банка могут вносить в счет своего пая в уставном фонде только ценные бумаги , эмитированные третьими лицами ( акции акционерных обществ , акции предприятий , облигации , векселя, депозитные и сберегаательные сертификаты и т.д.) и имеющие обращение на рынке с известной котировкой их цены. Учредители банка в этих случаях не могут использовать ценные бумаги выпущенные ими самими , или бумаги по которым может наступить их имущественная ответственность.
Ценные бумаги , принимаемые в счет акционерного пая , учитываются по их рыночной цене на дату заключения учредительского договора.
По дебету счета 010 “Уставный фонд” проводятся суммы , выкупленных и аннулированных в установленном порядке акций в корреспонденции со счетом № 034”Собственные акции выкупленные у акционеров”.
Выкуп собственных акций через кассу:
дебет 034”Собственные акции выкупленные у акционеров”.
кредит 031 “Касса коммерческого банка”.
Продажа собственных акций:
дебет счета 031”Касса коммерческого банка”.
кредит счета 034” Собственные акции выкупленные у акционеров”.
Выкуп акций с процентной скидкой:
дебет счета 034.
кредит счета 031.
счета 960”Операционные и разные доходы”.
В лицевых счетах аналитического учета к счету 010 “Уставный фонд” указывается по каждому акционеру ( учредителю) сумма , подлежащая внесению в уставный фонд , и сумма фактически внесенная.
Сумма не внесенная акционерами в уставный фонд , к моменту государственной регистрации акционерного банка , учитывается на внебалансосом счете 9945 “Неоплаченная сумма уставного фонда акционерами (учредителями) банка”.
В учете ведется один лицевой счет.
По приходу записывается сумма неоплаченного фонда на основании лицевых счетов к счету 010”Уставный фонд”.
По расходу отражаются суммы фактического поступления от акционеров денежных средств или иного имущества.
В случае продажи при формировании уставного фонда акций банка по цене превышающей их номинальную стоимость , сумма разницы между фактической ценой и номинальной стоимостью зачисляется на счет 012 “Специальные фонды “ по отдельному лицевому счету “ Дополнительные собственные средства”.
По кредиту счета проводится сумма превышения номинальной стоимости проданных акций в корреспонденции со счетами 034 , 161”Счета коммерческих банков и других кредитных учреждений”,162 “Корреспондентские счета центров взаимных банковских расчетов”.Продажа акций в процессе формирования уставного фонда по цене ниже номинальной не допускается.[17].
РЕАЛИЗАЦИЯ ОБЛИГАЦИЙ.
Реализация облигаций может происходить путем :
а) продажи облигаций ( заключение банка- эмитента с покупателями договоров купли- продажи на оговоренное число облигаций ).При этом банк - эмитент может пользоваться услугами посредников ( финансовых брокеров ), действующих на основании специальных договоров комиссии или поручения с банком - эмитентом.
б) замены на ранее выпущенные банком конвертируемые облигации и другие ценные бумаги - в соответствии с условиями их выпуска и действующим законодательством.
4ПРОЧИЕ ОПЕРАЦИИ С АКЦИЯМИ .
Учет собственных акций , выкупленных у акционера для их последующей перепродажи или аннулирования ведется на счете 034 “ Собственные акции выкупленные у акционеров”- (активный ) в корреспонденции со счетами 031”Касса коммерческого банка”, 161, 162.
Выкупленные у акционера акции хранятся банком как наличные деньги.
При этом на все акции оприходованные на счет 034 ведется опись с указанием номера , серии , номинальной стоимости.
Учет собственных акций выкупленных у акционеров , ведется по номинальной стоимости , или если законодательством допускается выпуск акций без обозначения на них номинальной стоимости- по доле уставного капитала, приходящейся на каждую акцию.
Разница между балансовой стоимостью и фактической ценой покупки или продажи собственных акций относится соответственно на счета 960 “Операционные и разные доходы” и 970 “ Операционные и разные расходы”.