Налог на добавленную стоимость
1) Д-т счета 10 - К-т счета 60 - оприходованы материалы, закупленные для проведения ремонта;
2) Д-т счета 19 - К-т счета 60 - НДС по закупленным материалам;
3) Д-т счета 88 - К-т счета 19 - НДС отнесен за счет собственных источников (фонда развития производства) (см. п. 2 письма Минфина РФ от 12.11.96 N 96 "О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами").
Если НДС по материалам, которые используются на непроизводственные нужды, ранее был предъявлен к возмещению из бюджета, то предприятию необходимо сделать в том отчетном периоде, в котором производится отпуск материалов на непроизводственные нужды (в данном случае - на ремонт помещений), следующие проводки:
4) Д-т счета 68 - К-т счета 19 – "красное сторно" восстановлен НДС по материалам, которые используются на проведение ремонта;
5) Д-т счета 88 - К-т счета 19 - НДС отнесен за счет собственных источников.
Если предприятие вместо отнесения на издержки производства и обращения суммы НДС, уплаченной по товарам, имеющим льготы, поставило соответствующую сумму к возмещению из бюджета.
Подобное нарушение налогоплательщика влечет следующие последствия, влияющие на дальнейший ход налогообложения:
1. Фактически внесенная в бюджет сумма налога оказывается меньше суммы, которая должна была бы быть исчислена и отражена в бухгалтерских, учетных и налоговых расчетных документах.
2. У предприятия оказывается искаженной себестоимость продукции (работ, услуг), вследствие чего в бюджет поступает сумма налога на прибыль в большем, чем имеет место в действительности, размере.
Относительно первого последствия нужно сказать, что единственная санкция, которая может быть применена к предприятию за допущенное нарушение, состоит во взыскании с него пени в размере 0,3% неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки, согласно подп. "в" п. 1 ст. 13 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".
Бухгалтерский учет налогоплательщика в этом случае будет строиться следующим образом:
1) Д-т счета 19 - К-т счета 60 (76) - выделен НДС по приобретенным товарам;
2) Д-т счета 68 - К-т счета 19 - НДС представлен к возмещению;
Исправительные проводки:
3) Д-т счета 81 - К-т счета 68 - начислены финансовые санкции (пени);
4) Д-т счета 68 - К-т счета 19 - красным сторно проводки 2;
5) Д-т счета 44 - К-т счета 19 - НДС отнесен на издержки производства.
Тем налогоплательщикам, которые допустили аналогичные нарушения, но самостоятельно выявили их, с целью избежания применения финансовых санкций как в виде штрафов, так и в виде пеней, необходимо предпринять следующие меры:
- внести исправления в бухгалтерский учет и отчетность, сделав соответствующие исправительные проводки:
1) Д-т счета 19 - К-т счета 60 (76) - выделен НДС по приобретенным товарам;
2) Д-т счета 68 - К-т счета 19 - НДС представлен к возмещению;
3) Д-т счета 19 - К-т счета 68 - обратная запись проводки 2;
4) Д-т счета 44 - К-т счета 19 - НДС отнесен на издержки производства;
- составить и представить в налоговые органы исправительные налоговые расчеты (п. 63 Инструкции N 39). При этом в них указывается только сумма выявленной разницы по сравнению с ранее представленными расчетами;
- перечислить причитающиеся суммы налогов в бюджет.
16.
Часто на предприятиях возникает ситуация, когда предприятия оказав услуги сторонней организации, получает в оплату товар, который идет на выплату заработной платы. Ниже показывается как же при этом учитывается НДС.
Необходимыми условиями принятия НДС в зачет являются:
1) приобретение и оприходование материальных ресурсов (выполненных работ, оказанных услуг);