Учет кассовых операций
Кассовую книгу можно вести автоматизированным способом, при котором листки формируют в виде машинограмм "Вкладной лист кассовой книги", а также машинограмм "Отчет кассира''
Обе эти машинограммы должны быть сданы до начала следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и содержать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Нумерация листков кассовой книги в машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.
После получения машинограмм 'Вкладной лист кассовой книги" и "Отчет кассира" кассир обязан проверить правильность составления кассовой книги и отчет кассира, подписать их н передать отчет кассира вместе с приходными и расходными документами бухгалтерии под расписку во вложенном листке кассовой книги.
Для учета остатков и движения наличных денежных средств в кассе используют активный счет № 50 "Касса" со следующими субсчетами:
№ 5М "Касса предприятия в национальной валюте"
№ 50-2 "Касса предприятия в иностранной валюте"
№ 50-3 "Операционная касса в национальной валюте"
№ 50-4 "Операционная касса в иностранной валюте".
Бухгалтерские записи ведут на основе проверенных отрывных листков (второй экземпляр) кассовой книги и приложенных к ним документов. Остаток и поступление денежных средств отражают по дебету счета, а выданные наличные деньги - по кредиту.
К операционным кассам относятся билетные и багажные кассы, отделения связи н другие подобные кассы.
На субсчетах № 50-2 и № 50-4 предприятия осуществляют операции с валютой в пересчете на национальную валюту Украины (по каждому виду валюты отдельно).
Для обеспечения сохранности денежных средств бухгалтерия должна осуществлять внезапные проверки кассы не реже одного раза в квартал с пересчетом всей наличности и других ценностей, находящихся в кассе, и составлять соответствующие акты. Выявленные проверками излишки денежных средств оприходуются в кассу в пользу бюджета, а недостача взыскивается с кассира.
Бухгалтерия после получения отчета кассира делает проверку обоснованности всех записей в отчете, проставляет корреспонденцию счетов на каждом документе и заполняет журнал-ордер № 1 с кредита счета № 50 "Касса" в дебет счетов учета производственных затрат, материальных ценностей, расчетов с работающими, с подотчетными лицами, депонентами и другими.
В конце месяца в журнале-ордере № 1 и ведомости № 1 подсчитывают приход и расход денежных средств и определяют на 1-е число следующего месяца остаток денег в кассе, который должен быть равнозначным показателю в кассовой книге. Итоговые данные этих регистров записывают в Главную книгу.
Субъекты предпринимательской деятельности, осуществляющие торговлю и предоставляющие услуги за наличные. обязаны вести книгу регистрации, которая должна быть заверена руководителем предприятия и скреплена сургучной печатью финансового органа местной государственной исполнительной власти.
Книгу регистрации выдают под расписку материально-ответственному лицу на основании проведенной инвентаризации остатков товаров и наличных денежных средств, которые записываются как начальное сальдо.
Каждый лист отчета состоит из двух равных частей, заполняемых материально-ответственным лицом. Первый экземпляр остается в книге, второй экземпляр отчета заполняется с лицевой и оборотной сторон через копирку как отчет материально-ответственного лица с отрывной частью листка. Оба экземпляра отчета нумеруются одинаковыми номерами. Последующие записи товарно-кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части отчета после строки "Остаток на начало дня".
Материально-ответственные лица обязаны ежедневно сдавать в бухгалтерию отчет с приложенными соответствующими документами и ежедневно сдавать в кассу предприятия дневную выручку, отражаемую в отчете.
Порядок ведения товарно-кассовой книги установлен Положением о порядке регистрации и ведения товарно-кассовой книги, утвержденным 26 апреля 1993 года.
Товарно-кассовая книга должна находиться в помещении предприятия и выдаваться служебным лицам, осуществляющим проверку.
Учет наличных денежных средств по счету № 50 "Касса"
№п/п |
Название операции |
Корреспондирующие счета | |
Дебет |
Кредит | ||
1 |
Поступили и оприходованы в кассу наличные денежные средства с соответствующих счетов в банке |
50 |
51 |
2 |
Поступила в кассу выручка от реализации продукции, товаров и других материальных ценностей |
50 |
46 |
3 |
Погашена дебиторская задолженность наличными |
50 |
60,62,76 |
4 |
Поступил в кассу неиспользованный остаток подотчетных сумм |
50 |
71 |
5 |
Возвращены в кассу ранее выданные авансы |
50 |
61 |
6 |
Поступила в кассу задолженность наличными от покупателей |
50 |
62 |
7 |
Внесены в кассу наличные учредителями в счет их вклада в уставный фонд предприятия |
50 |
75 |
8 |
Получены наличными проценты за товары, проданные в кредит |
50 |
80 |
9 |
Возвращены в кассу излишки полученной заработной платы |
50 |
70 |
10 |
Приобретены и оприходованы нематериальные активы с оплатой из кассы |
04 |
50 |
11 |
Оплачены наличными приобретенные товары |
41 |
50 |
12 |
Оплачены наличными расходы, связанные с отгрузкой и реализацией продукции |
43 |
50 |
13 |
Оплачены из кассы приобретенные предприятием материальные ценности |
05,06,12 |
50 |
14 |
Оплата краткосрочных кредитов наличными |
90 |
50 |
15 |
Выданы из кассы дивиденды |
75 |
50 |