Учет операций по валютному счету
Основанием для бухгалтерских записей по учету валютных операций и операций внешнеэкономической деятельности являются надлежащим образом оформленные документы. Их можно разделить на следующие основные группы:
техническая документация - технические паспорта машин и оборудования, формуляры и описание изделий, инструкции по установке, монтажу, наладке, управлению и ремонту;
товарно-сопроводительная документация - сертификат о качестве товара, отгрузочная спецификация, упаковочный лист, комплектовочная ведомость;
транспортная, экспедиторская и страховая документация - железнодорожная накладная и ее копии - дубликат железнодорожной накладной международного грузового сообщения, квитанция железнодорожной накладной внутреннего грузового сообщения, багажная накладная, коносамент, накладные автотранспортного, речного и воздушного сообщений и пр., страховой полис или сертификат;
складская документация - приемный акт порта Украины на экспортный товар, генеральный акт разгрузки парохода с импортными грузами в порту прибытия Украины, доковая расписка о принятии груза на хранение иностранным портом, варрант - документ иностранного коммерческого склада, содержащий расписку о принятии товара на хранение и залоговое свидетельство;
таможенная документация - грузовая таможенная декларация, сертификат о происхождении товара, справки об уплате пошлин, акцизов и сборов, налога на добавленную стоимость;
претензионно-арбитражная документация - претензионное письмо, исковое заявление в суд или арбитраж об удовлетворении или отклонении иска;
документы по недостачам и порче товара - коммерческий акт о недостаче, аварийный сертификат;
расчетная документация - счет-фактура, расчетная спецификация, переводной вексель (тратта);
банковская документация - заявление о переводе валюты, инкассовое поручение, первенце об открытии аккредитива, чек, поручение на распределение экспортной вы ручки; выписки операций по расчетному и валютному счетам.
Учет внешнеэкономической деятельности ведется в единой денежной единице Украины. С этой целью все операции в иностранных валютах пересчитываются в эквивалент денежной единицы Украины по курсу Национального банка Украины на дату совершения операции.
Перечень дат, на которые осуществляется перерасчет операций в иностранной валюте
|
№ п/п |
Содержание операции в иностранной валюте |
Дата, которая считается датой осуществления хозяйственной операции и датой, на которую осуществляется пересчет |
|
1 |
Реализация продукции. товаров работ, услуг и иных ценностей за а)иностранную валюту: при определении выручки от реализации продажной стоимости отгруженной продукции и товаров, выполненных работ и услуг(метод начисления) |
Дата таможенного оформления экспортируемых продукции, товаров и иных ценностей. Дата подписания документов о фактическом выполнении работ и услуг |
|
б)при определении выручки от реализации при поступлении платежа (кассовый метод) |
Дата зачисления на валютный счет или оприходования в кассе средств при условии отгрузки продукции, товаров и иных ценностей, фактического выполнения работ и услуг. | |
|
2 |
Импорт сырья, материалов, оборудования, товаров работ, услуг и иных ценностей |
Дата таможенного оформления импортируемых сырья, материалов, оборудования, товаров работ, услуг и иных ценностей |
|
Дата подписания документов о фактическом выполнении работ и услуг | ||
|
3 |
Банковские операции на валютных счетах |
Дата зачисления или списания валютных средств по выписке учреждений банков |
|
4 |
Кассовые операции с иностранной валютой |
Дата оприходования или выдачи иностранной валюты по кассовым ордерам, квитанциям обменных пунктов |
|
5 |
Составление бухгалтерской отчетности |
По последнему курсу котировки в отчетном периоде |