Сумма
Согласно действующим правила ведения бухгалтерского учета и отчетности в кредитных организациях, банки ведут учет доходов и расходов по «Кассовому методу». Это означает, что доходы и расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и произведенных расходов.
При отнесении затрат на счет расходов в бухгалтерском учете делается проводка:
Д 702
«Расходы банка» К 20202
«Касса»
Расходы банка, произведенные по банковским
операциям в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам учитываются на активном счете по учету предстоящих выплат 475
«Предстоящие поступления и выплаты по операциям с клиентами». A при наступлении отчетного периода списываются в Д счета 702
. То же самое по хозяйственным операциям.
Для определения финансового результата деятельности по окончании отчетного периода производится закрытие счетов 701 «Доходы» и счет 702 «Расходы». Финансовый результат прибыль или убыток определяется вычитанием из общей суммы доходов общей суммы расходов, путем отнесения в дебит счета 704 «Убыток», суммы, учтенных на счете 702 «Расходы» и в кредит счета 703 «Прибыль» суммы, учтенных на счете 701 «Доход».
Что отражается:
Д 70101-07
«Доходы» К 70301
на величину списываемых доходов
Д 70401
«Убытки» К 70201-09
на величину списываемых расходов
Таким образом, счета 701, 702 обнуляются.
После совершения указанных проводок выводим финансовый результат. При этом закрываются один из 2-х парных счетов
(70301-70401) с наименьшим остатком средств.
Прибыль или убыток определяются нарастающим итогом в течении отчетного года. После сдачи годового бухгалтерского баланса остаток счета прибыль/убыток отчетного года переносится на счет прибыль/убыток предшествующих лет.
[1] В соответствии с приложением 3 к положению ЦБ РФ « О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 5 декабря 2002 г. № 205-П
[2] В соответствии со ст 702 «Расходы» «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации” от 5 декабря 2002 г. № 205-П)»
[3] В соответствии со статьей 291 главы 25 Налогового кодекса РФ
[4] утвержденной ЦБ РФ.