Отражение операций с ГКО в бухгалтерском учете.

Пример 2

У предприятия на балансе находятся

10 ГКО номиналом

100 тыс.руб. каждая. Учитываются они по цене приобретения – 60 тыс.руб. за одну облигацию.

Предприятне купило еще 5 облигаций другого выпуска номиналом 100 тыс.ру6. по

80 тыс.руб. за одну облигацню.

В этот день проводились торги купли-продажи

еще и других выпусков облигаций. Купленные облигации предприятие, как указывалось выше, примет к учету по покупной цене, т.е. по 80 тыс.руб. за одну

облигацию. В зтот же девь необходимо

произвести переоценку облигаций, которые уже находились

на балансе предприятия.

Цена закрытия (рыночная цена) по этому выпуску в этот день составила 70 тыс.руб.

за одну облигацию.

Следовательно, теперь они должны учитываться

не по 60 тыс.руб.,

а по 70 тыс.руб. за одну облигацию.

В бухгалтерском учете это отразится

следующим образом:

Дебет 76 Кредит 51

- перечисление средств дилеру -400 тыс. рублей

Дебет 58 Кредит 76

- подтверждение покупки

Дебет 58 Кредит 80

- 100 тыс. рублей-переоценка облигаций, которые находят ся на балансе.

Погашение облигаций осуществляется через счет 48 “ Реализация прочих активов”.

Дебет 58 Кредит 80

- переоценка на разницу между номинальной и учетной ценой

Дебет 48 Кредит 58

- номинальная цена ГКО

Дебет 76 Кредит

48

- -отражение задолженности дилера

Дебет 51 Кредит 76

-поступление средств на расчетный счет предприятия.

Перед погашением переоценка делается для того, чтобы на

счете 58 отразить фактические обороты по погашению облигаций. Такой вариант учет приближает

учет ГКО

к обычному учету

облигаций с дисконтом. При операциях

с негосударственными облигациями

зто делается для более удобного

отражения в учете исчисления налога на операции с ценными бумагами. При операциях с ГКО этот налог при погашении не платится, поэтому указанный выше вариант учет не является обязательным, но

может применяться, если бухгалтерия хочет иметь однообразие в учете ценных бумаг.

Продажа ГКО на

вторичном рынке отражается в учете аналогично погашению

облигаций. Вместо номинальной цены облигации в таком случае указывается цена

продажи облигаций.

Затраты, связанные с

операциями по ГКО списываются на соответствующие

счета затрат. К затратам с операциями по ГКО могут быть отнесены

оплата услуг сторонних организаций по исследованиям и анализу

рынка ГКО, комиссионные вознаграждения дилеру и другие. Отнесение

затрат осуществляется следующим образом:

Дебет20 (26) Кредит 76

- отражены затраты по операциям с ГКО

Дебет 76 Кредит 51

- оплата услуг сторонних организаций

Одновременно со списанием ГКО со счета 58 списываются затраты, относимые к данному выпуску:

Дебет 48 Кредит 20 (26

) - на сумму затрат по данному выпуску

Тогда доход по операциям с ГКО уменьшается на соответствующую сумму затрат. Налог уплачивается только при покупки ГКО по ставке 0.1 %.