Стоимость кредита

Пример

Предприятием получен кредит в банке в размере 20 000 долларов США сроком на 2 месяца для закупки товаров по контракту с инофирмой под 3 процента годовых (начисление процентов производится ежемесячно) с выплатой процентов за пользование кредитом в конце срока кредитного договора. Погашение кредита производится в рублях по курсу, установленному Центральным банком на дату погашения.

Кредит получен 01.12.94 (курс Центробанка - 3.232 руб./долл.):

Дебет 52 — Кредит 90 на сумму 64.640.000 руб. (20.000 ´ 3.232).

Начислены проценты за пользование кредитом на 01.01.95 (курс — 3.550 руб./долл.) — 50 долл.:

Дебет 44 — Кредит 90 на сумму 177.500 руб. (50 ´ 3.550).

Начислевные проценты входят в себестоимость и учитываются в аналитическом учете на счете 90 обособленно от суммы задолженности по кредиту.

Пересчитана сумма кредита на 01.01.95:

Дебет 80 — Крелит 90 на сумму 6.360.000 руб. (20.000 ´ 3.550 — 64.640.000) — присоедивева к сумме задолженности по кредиту.

На 01.02.96 (курс = 4.048 руб./долл.) производится пересчет задолженности по кредиту и процентов за пользование кредитом, а также очередное начислевие процентов:

Дебет 80 ¾ Кредит 90 на сумму 9.960.000 руб. (20.000 ´ 4.048 ¾ 64.640.000 ¾ 6.360.000) ¾ пересчитана сумма кредита ¾ присоединяется к сумме задолженности по кредиту.

Дебет 80 ¾ Кредит 90 на сумму 24.900 руб. (50 ´ 4.048 ¾ 1.77.500) ¾ пересчитана сумма задолженности по процентам за пользование кредитом, которая учитывается отдельно от суммы кредита.

Дебет 44 ¾ Кредит 90 на сумму 202.400 руб. (50 ´ 4.048) ¾ начислены проценты на 01.02.95.

Присоединяются к сумме задолженности по процентам за пользование кредитом.

01.02.95 произведено погашение кредита и выплата процентов за 2 месяца:

Дебет 90 ¾ Кредит 51 на сумму 20.000 ´ 4.048 = 80.960.000 руб. ¾ погашение всей суммы кредита.

Дебет 90 ¾ Кредит 51 на сумму 100 ´ 4.048 = 404.800 руб. ¾ выплата всей суммы процентов за пользование кредитом.

Кредиты и проценты по кредитам, не погашенные в сроки, установленные кредитным договором, учитываются на счетах 90, 91, 92 обособленно. Возможно открытие отдельных субсчетов «Просроченные кредиты».

В случае пролонгации (продления срока действия кредитного договора) по согласованию между предприятием-заемщиком и банком- кредитором с оформлением соответствующего дополнения к кредитному договору, кредит не считается просроченным.

Задолженность по кредиту, оформленному пролонгированным двусторонним кредитным договором, следует рассматривать как срочную.

На субсчете «Учет (дисконт) векселей» к счету 90 (92) учитываются расчеты с банками по операциям учета (дисконта) векселей. Учет (дисконт) векселей ¾ это соответствующим образом оформленная учетная операция банка по получению (покупке) от векселедержателя векселя по индосаменту до наступления срока платежа по векселю и выдаче вексельной суммы за вычетом учетного процента (дисконта) за досрочное предоставление средств.

Банки могут также выдавать кредиты, принимая в обеспечение векселя, в этом случае учет операций по кредитам у предприятия-заемщика осуществляется в приведенном выше порядке, с отражением сумм, переданных банку в обеспечение кредита векселей по забалансовому счету 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

Рассматрим операции с векселями, выданными по расчетам за поставку товаров или продукции, выполненные работы и оказанные услуги.

Согласно письму Министерства финансов РФ № 142 от 31.10.94 «0 порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между предприятиями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги» векселя числятся у предприятия ¾ держателя векселя ¾ в зависимости от принятого предприятием метода определения выручки.

1.

При принятии в учетной политике предприятия метода определения реализации продукции (товаров, выполнения работ, оказания услуг) по отгрузке

¾ сумма векселя отражается на субсчете «Векселя полученные» счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Разница между суммой по векселю и задолженностью за отгруженную продукцию отражается на субсчете «Доходы по векселям» счета 83 «Доходы будущих периодов».

Учет (дисконт) векселей банком отражается следующими бухгалтерскими проводками:

Дебет 51(52) ¾ Кредит 90(92), субсчет «Учет (дисконт) векселей» на сумму полученного кредита;

Дебет 26 ¾ Кредит 90(92), субсчет «Учет (дисконт) векселей» на сумму учетного процента банка за пользование кредитом (разница между суммой к волучевию во векселю и полученвым от банка кредитом под залог данного векселя), отражается в аналитическом учете обособленно от сумм кредита.